Предприятие-ресторан отражало в составе внереализационных доходов и расходов на бухгалтерском счете 80 "прибыли и убытки" доходы от разницы в ценах пластмассовых ящиков (между приемными - при оприходовании и сдаточными - при возврате порожней тары поставщикам), образующейся из-за приема тары по более высоким ценам в результате переоценки ее поставщиком.

Отражая таким образом указанные операции, начислили и заплатили налог на прибыль. Должны мы были платить еще какие-либо налоги (налог на пользователей автомобильных дорог, ндс)?

ресторан "черемушки",

г. Москва

порядок отражения в бухгалтерском учете вышеуказанных операций регулируется инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержденной приказом минфина ссср от 1 ноября 1991 г. n 56), основными положениями по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях (утвержденных минфином ссср 30 сентября 1985 г. n 166, далее - основные положения).

В соответствии с основными положениями отражение операций с тарой в бухгалтерском учете зависит от условий поставки или иных обязательных для сторон правил, а также от видов тары (деревянная, пластмассовая и т. П). Тару для правильного учета можно подразделить на:

* подлежащую возврату;

* обращающуюся по залоговым ценам;

* не подлежащую обязательному возврату.

По всей видимости, в вопросе речь идет о таре, подлежащей возврату.

Согласно п. 23 основных положений стоимость возвращенной пластмассовой тары таросдатчик показывает в учете без отражения по счету 46 "реализация". Аналогичным образом отражаются операции с тарой, обращающейся по залоговой стоимости (см. П. 27 основных положений).

В тех случаях, когда тарополучатель рассчитывается за возвращенную тару по ценам ниже установленных, разница между оплаченной суммой и принятой на учет отражается в соответствии с п. 2.14 методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства (утвернжденных письмом комитета рф по торговле от 20 апреля 1995 г. n 1-550/32-2) в составе издержек обращения как разница в ценах на тару между приемными - при оприходовании и сдаточными - при возврате порожней.

В то же время, если тарополучатель принимает тару по ценам выше, чем она была ранее отпущена, образующаяся разница представляет собой внереализационный доход предприятия по операциям, непосредственно не связанным с реализацией товаров торгового предприятия (п. 3.2 методических рекомендаций), и учитывается для целей обложения налогом на прибыль.

Объектом обложения по налогу на пользователей автомобильных дорог предприятия общественного питания согласно инструкции гнс рф от 15 мая 1995 г. n 30 "о порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (п. 16) является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров. Поскольку в рассматриваемой ситуации полученные доходы отражаются в составе финансового результата деятельности предприятия, то есть минуют счет "реализация продукции (работ, услуг)", то объекта по обложению этим налогом не возникает.

Объектом налогообложения по ндс в соответствии с инструкцией гнс рф от 11 октября 1995 г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (п. 4) являются обороты по реализации на территории рф товаров (работ, услуг), а также любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (п. 9). В связи с тем, что у предприятия при возврате тары поставщику оборота по реализации не возникает, а полученные от поставщика средства представляют собой возврат ранее уплаченных сумм, хотя и в большем размере (что, по нашему мнению, не связано с непосредственными расчетами за товары (работы, услуги), предприятие не является плательщиком по этому виду налога.

Можно ли тару засчитывать в счет выпускаемого нашим предприятием напитка?

ао "диока",

ставропольский край

учет тары согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий ведется на счете 10-4 "тара и тарные материалы" (за исключением предприятий торговли). На этом счете показывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.

Отражение в учете тары зависит от условий поставки и многократности использования для затаривания в нее продукции (товаров).

Стоимость тары своего производства, а также покупной однократного использования (бумажная, картонная, полиэтиленовая и др.) Для упаковывания продукции в случае, когда ее стоимость включена в оптовую цену продукции, списывается со счета 10-4 на счет 20 "основное производство" и включается в производственную себестоимость продукции, если процесс упаковывания осуществляется в цехах основного производства, и на счет 43 "коммерческие расходы", и включается в полную себестоимость продукции, если упаковывание продукции осуществляется после ее сдачи на склад (п. 9, 28 основных положений по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях, утвержденных минфином ссср 30 сентября 1985 г. n 166 по согласованию с госкомцен ссср и цсу ссср).

Если в вопросе речь идет о возвратной таре, которая обращается по залоговым ценам, то ее стоимость в счете - платежном требовании показывается отдельно при отгрузке продукции (товаров) и оплачивается покупателем сверх стоимости продукции (товаров) (п. 27 основных положений).

Стоимость такой тары не включается в стоимость выпускаемой продукции.

Предприятие розничной торговли получает от поставщиков муку в мешкотаре и кондитерские изделия в ящиках. В платежных и отгрузочных документах ндс выделяется только на муку и кондитерские изделия, а на тару - не выделяется. После реализации товара порожняя тара не возвращается поставщику, а реализуется по цене возможной реализации.

Должны ли поставщики в отгрузочных и платежных документах выделять ндс на мешки и ящики?

владимирский региональный союз

потребительской кооперации, г. Владимир

основные положения по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях (утвержденные министерством финансов ссср 30 сентября 1985 г. n 166) различают несколько видов тары, в том числе тару для упаковки товаров (продукции) и тару для ее транспортировки. В данном случае, вероятно, речь идет о таре, предназначенной для упаковки продукции.

Пунктом 9 инструкции гнс рф от 3 ноября 1995 г. n 39 предусмотрено, что если продукция и товары затариваются в потребительскую тару одноразового использования (например, коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), включаемую в цену готовой продукции, или в транспортную тару, оплачиваемую сверх цен на готовую продукцию, то стоимость этой тары включается в налогооблагаемый оборот.

Согласно п. 16 инструкции реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам, увеличенным на сумму ндс. Поэтому поставщики продукции при оформлении сопроводительных документов должны были выделить при их оформлении отдельно стоимость тары и ндс, к ней относящегося.

В случаях когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных и др.), Подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма ндс, то и в расчетных документах исчисление ее расчетным путем не производится (п. 19 инструкции). Соответственно в этом случае предприятие не может взять в зачет предполагаемую сумму налога. Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов, включая предполагаемый налог по ним, отражается по счетам учета материальных ценностей (счета 10,12 и др.).

ПРедприятие общественного питания принимает от поставщиков товар в стеклотаре по залоговой стоимости. Затем стеклотара возвращается поставщику товара. Возникает ли объект обложения ндс при возврате порожней тары поставщику?

ресторан "черемушки",

г. Москва

особенности исчисления ндс по многооборотной таре изложены в п. 9 инструкции гнс рф от 11 октября 1995 г.

n 39. Этим пунктом предусмотрено, что суммы ндс по многооборотной таре, имеющей залоговые цены, уплачиваются предприятиями-изготовителями. То есть в данном случае объект обложения ндс возникает только у предприятия-изготовителя (продавца) при реализации товара покупателю.

Предприятие-таросдатчик не является плательщиком ндс при возврате порожней тары поставщику, поскольку у него не возникает оборота по реализации этой тары.

Организации (предприятия), использующие для своей продукции многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим налог, на счете 10 "материалы" без предъявления по ней к зачету сумм ндс, уплаченных при ее приобретении (п. 19 инструкции). Соответственно, при возврате покупателем порожней тары поставщику товара последний возмещает залоговую стоимость, включающую налог.