о порядке исчисления и уплаты налога с продаж.(Часть1).

Настоящая инструкция издана на основании части первой

налогового кодекса российской федерации, утвержденного федеральным

законом от 31 июля 1998 года n 146-фз, федерального закона от 29

декабря 1995 года n 222-фз "об упрощенной системе налогообложения,

учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства",

федерального закона от 31 июля 1998 года n 148-фз "о едином налоге на

вмененный доход для определенных видов деятельности". Федерального

закона от 31 июля 1998 года n 150-фз "о внесении изменений и

дополнений в статью 20 закона российской федерации "об основах

налоговой системы в российской федерации"", закона города москвы от 17

марта 1999 года n 14 "о налоге с продаж", и в соответствии с законом

города москвы от 19 мая 1999 года n 15 "о введении в действие закона

города москвы от 17 марта 1999 года n 14 "о налоге с продаж" вводится

в действие с 1 июля 1999 года.

1. Понятия и термины, используемые в настоящей инструкции

для целей настоящей инструкции используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с

законодательством российской федерации (далее - российские

организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие

корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,

созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,

международные организации, их филиалы и представительства, созданные

на территории российской федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане российской федерации, иностранные

граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица,

зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

реализация товаров, работ или услуг организацией или

индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе права

собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для

другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,

предусмотренных настоящей инструкцией, - и обмен товарами, работами

или услугами.

2. Плательщики налога.

2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)

признаются организации и индивидуальные предприниматели,

осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (в

том числе осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) по

договорам комиссии, поручения, а также в рамках договоров о совместной

деятельности и доверительного управления), реализующие товары (работы,

услуги) за наличный расчет на территории города москвы.

Индивидуальные предприниматели и организации,

зарегистрированные в налоговых органах других субъектов российской

федерации, обязаны встать на учет в налоговых органах города москвы по

месту реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога

с продаж.

2.2. Не являются плательщиками налога с продаж юридические и

физические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,

учета и отчетности в соответствии с федеральным законом от 29.12.95 n

222-фз "об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для

субъектов малого предпринимательства", а также организации и

индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога

на вмененный доход в соответствии с федеральным законом от 31.07.98 n

148-фз "о едином налоге на вмененный доход для определенных видов

деятельности".

3. Объект налогообложения.

3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается

стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за

наличный расчет.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с

проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек,

по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по

поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ,

оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги),

включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат

работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных

предпринимателей.

3.2. Товаром для целей настоящей инструкции признается любое

имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность,

результаты которой имеют материальное выражение и могут быть

реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)

физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность,

результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и

потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

3.3. В соответствии с настоящей инструкцией объектом

налогообложения считаются: стоимость подакцизных товаров,

дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов

питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и

компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за

пределы российской федерации (за исключением стран снг), услуг по

рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по

пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и

пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и

"св", а также других товаров и услуг, за исключением поименованных в

пунктах 3.4. И 3.5. Настоящей инструкции.

3.4. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж

стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные,

бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 - 91 1009, 91 1300

- 91 1985*;

- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану,

сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2300, 92 2301 (кроме смесей для

мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721,

92 2912 - 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98

3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732,

98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98

5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610,

98 9612 - 98 9616*;

- масла растительного (включая подсолнечное, льняное,

конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое,

оливковое), коды товаров 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024

- 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91

4143, 91 4146 - 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196*;

- маргарина, коды товаров 91 4204 - 91 4213*;

- круп (включая толокно, овсяные хлопья "геркулес"), коды

товаров 91 9604 - 91 9605, 92 9051- 92 9070, 92 9400 - 92 9498*;

- сахара (включая сахар-сырец), коды товаров 91 1001 - 91 1002,

91 1100-91 1112, 91 1120 - 91 1123, 91 1130 - 91 1143, 91 1190 - 91

1191*;

- соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91

9270 - 91 9273*;

- картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662,

97 3110 - 973112, 97 3931*;

- продуктов детского и диабетического питания (включая консервы

плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские

диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые

диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91

6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания),

91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701 - 91 9703, 91 9710 - 91

9714, 91 9723 - 91 9724; кроме того, продукты детского и

диабетического питания по кодам 91 1009, 92 1701, 92 2006, 92 2340 -

92 2342, которые указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия",

"мясо и мясопродукты", "молоко и молокопродукты"*;

- детской одежды и обуви (по перечню, приведенному в приложении

n 4);

- протезно-ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 - 93

9697, 93 9700 - 93 9797*;

- лекарств.

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам

отечественного производства, производимым организациями

(предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной

принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное

удостоверение министерства здравоохранения российской федерации и

помещенным в государственный реестр лекарственных средств по состоянию

на 1 августа 1996 года (за исключением глав 3, 4);

- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем

населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также

по предоставлению жилья в общежитиях, коды услуг 040000 - 042410 (за

исключением услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц)**.

В жилищно-коммунальные услуги не включаются:

услуги, не входящие в стоимость номера гостиницы: по

предоставлению напрокат телевизора, холодильника, чайника, посуды,

пользованию утюгом и другой бытовой техникой, вызову такси,

приготовлению и доставке в номер чая, сигарет, воды и т.П., Услуги по

мелкому ремонту одежды, обуви, чистке обуви и т.П. Услуги, учитываемые

в составе бытовых услуг;

размер средств предприятий и организаций по содержанию

жилищного фонда;

стоимость проживания экскурсантов в гостиницах и общежитиях,

включенная в стоимость путевок на туристские маршруты и экскурсионное

обслуживание;

размер средств, поступивших от предприятий за электроэнергию,

тепловую энергию, воду, газ, используемые на

производственно-технологические цели, услуги канализации и санитарной

очистки по обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых

государственными и муниципальными учреждениями и организациями

культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и

коллективы, клубные учреждения, библиотеки, цирки, лектории,

планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при

проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских

мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, коды

услуг 050000 - 053409**;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,

относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за

больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования

муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по

перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным

и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых

в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию.

К услугам, предоставляемым кредитными организациями, относятся

следующие банковские операции, осуществляемые в соответствии с

федеральным законом от 3 февраля 1996 года n 17-фз "о внесении

изменений и дополнений в закон рсфср "о банках и банковской

деятельности в рсфср":

привлечение денежных средств юридических и физических лиц во

вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени

и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов юридических и физических

лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических

лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной

формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий.

Указанная льгота не распространяется на следующие сделки

кредитных организаций:

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих

исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение права требования от третьих лиц исполнения

обязательств в денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом

по договору с юридическими и физическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными

камнями в соответствии с законодательством российской федерации;

предоставление в аренду физическим и юридическим лицам

специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения

документов и ценностей;

лизинговые операции;

оказание консультационных и информационных услуг;

- услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках их

деятельности, подлежащей лицензированию.

В соответствии с законом российской федерации от 27 ноября 1992

года n 4015-1 "об организации страхового дела в российской федерации"

(в редакции федерального закона от 31 декабря 1997 года n 157-фз)

лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного

личного страхования, имущественного страхования и страхования

ответственности, а также перестрахования, если предметом деятельности

страховщика является исключительно перестрахование;

- услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными

фондами, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей

лицензированию.

В соответствии с положением "о лицензировании деятельности

негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами

негосударственных пенсионных фондов", утвержденным постановлением

правительства российской федерации от 7 августа 1995 года n 792, под

деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается

некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения

добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц,

передаче этих средств компании по управлению активами

негосударственных пенсионных фондов (далее именуется - компания),

осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных

выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по

выполнению обязательств перед гражданами;

- услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка

ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей

лицензированию.

В соответствии с положением "о лицензировании различных видов

профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг российской

федерации", утвержденным постановлением федеральной комиссии по рынку

ценных бумаг от 23 ноября 1998 года n 50, лицензируются следующие виды

деятельности, осуществляемые в рамках федерального закона от 22 апреля

1996 года n 39-фз "о рынке ценных бумаг" (глава 2 "виды

профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг"): брокерская

деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению

ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных

бумаг, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность;

- услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг (коды услуг 019500 - 019517)** похоронных

бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний

религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной

власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются

соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным,

учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и

производимых государственными и муниципальными образовательными

учреждениями.

Под товарами (работами, услугами), связанными с учебным,

учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, следует

понимать товары (работы, услуги), производимые и реализуемые

государственными и муниципальными образовательными учреждениями в

части их уставной непредпринимательской деятельности. Указанная льгота

предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной

деятельности, выданной в соответствии с законом российской федерации

"об образовании". При осуществлении образовательными учреждениями

предпринимательской деятельности, в частности при сдаче в аренду

основных фондов и иного имущества, торговле покупными товарами,

оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в

деятельности других учреждений (в том числе образовательных),

предприятий и организаций налог с продаж уплачивается в установленном

порядке;

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные

учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.

3.5. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость

которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж:

- капуста белокочанная свежая и квашеная, коды товаров 97 3211,

97 3212, 97 3917, 97 3933, 91 6711, 91 6712*;

- морковь, коды товаров 97 3222*;

- свекла, коды товаров 97 3221*;

- лук репчатый и зеленый, коды товаров 97 3231, 97 3232, 97

3923, 97 3943*;

- чеснок, коды товаров 97 3238*;

- мука, коды товаров 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357*;

- макаронные изделия, коды товаров 91 4900 - 91 4972*;

- яйцо, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98

4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716,

98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98

4919*;

- услуги по пошиву ортопедической обуви (при наличии лицензии);

в соответствии с положением "о лицензировании производства

протезно-ортопедических изделий и оказания протезно-ортопедической

помощи", утвержденным постановлением правительства российской

федерации от 15 апреля 1996 года n 474, производство ортопедической

обуви подлежит обязательному лицензированию министерством социальной

защиты населения российской федерации;

- периодические печатные издания и книжная продукция: газеты,

журналы, альманахи, бюллетени или иные издания, имеющие постоянное

название, текущий номер и выходящие в свет не реже одного раза в год,

а также услуги по их распространению, за исключением изданий и книжной

продукции рекламного и эротического характера;

- спички;

- технические средства и услуги по реабилитации инвалидов (по

перечню, приведенному в приложении n 5);

- чай, коды товаров 91 9100 - 91 9145* ;

- стиральный порошок отечественный, коды товаров 91 4412*;

- мыло хозяйственное отечественное, коды товаров 91 4411, 91

4414*;

- мыло туалетное отечественное, коды товаров 91 4402, 91 4421 -

91 4426, 91 5832*;

- зубная паста отечественная, коды товаров 91 5821*.

3.7. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации

товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом

налогообложения по налогу с продаж.

Отдельный учет реализации товаров (работ, услуг) - для целей

обложения налогом с продаж означает:

- выделение в первичных учетных документах (счетах, актах

выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.Д.) И

регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских

проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно-сальдовых

ведомостях, главной книге и др.) Сумм налога с продаж по операциям,

связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет;

- отражение операций, связанных с реализацией товаров (работ,

услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих

балансовых счетов.